El Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) ha publicado el documento “Incentives and institutions in accounting: thinking beyond standards” que analiza los principales factores que afectan a los resultados de los estados financieros y en qué medida son éstos el producto de las instituciones del entorno – auditoría, el gobierno corporativo, el sistema legal, el educativo, … – y de los incentivos que afectan a las distintas empresas y a sus directivos.
La mejora de la calidad de la información financiera por lo tanto requerirá no sólo tener en cuenta los aspectos técnicos que la regulan, sino también los incentivos de los elaboradores de la información y de las instituciones intervinientes.